Чему равен налоговый период по ндс

Чем отличается налоговый период от отчетного

Налоговый период — это время, по завершении которого определяется налоговая база и рассчитывается налог. Для каждого вида налога определен свой налоговый период, причем каждый из них может содержать в себе несколько отчетных.

Отчетный период — это время, по завершении которого составляется и сдается отчетность. Кроме того, отчетный период может быть установлен и для налогов, по которым отчетность сдается только 1 раз за налоговый год, но в течение этого года по ним производится расчет промежуточных (авансовых) платежей (например, УСН, земельного и транспортного налогов).

Подробнее про налоговый и отчетный период читайте в этой статье.

Налоговый период по НДС

Налоговый период по НДС составляет квартал (ст. 163 НК РФ). Если регистрация предприятия прошла после 1 января, то началом ее налогового периода по НДС будет считаться день ее регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ). Если фирма была ликвидирована или реорганизована, то последним налоговым периодом будет считаться день ее ликвидации (реорганизации), т. е. день, когда процедура была оформлена соответствующей записью в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Налоговый период по НДС в 2019 году

Налоговый период по НДС в 2019 году по-прежнему равен кварталу. И изменений здесь не предвидится. Уплата НДС производится до 25-го числа равными долями по 1/3 от общей суммы начисленного налога на протяжении 3 месяцев, следующих за налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Верно указать налоговый период в платежке вам поможет наша статья «Указываем налоговый период в платежном поручении — 2018-2019».

Отчетный период по НДС

Отчетный период по НДС совпадает с налоговым и составляет квартал. Это означает, что отчетность по НДС составляется ежеквартально (то есть данные в форму заносятся не нарастающим итогом, а отдельно по каждому кварталу). Иными словами, декларация по НДС сдается в ИФНС по истечении каждого квартала года и содержит только данные, относящиеся к этому конкретному кварталу.

Срок для подачи отчетности по НДС в 2019 году – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5. ст. 174 НК РФ). Это положение имеет отношение как к налогоплательщикам НДС, так и к налоговым агентам по этому налогу.

Декларацию нужно подавать в электронном виде. Если декларация будет представлена на бумажном носителе, она считается неподанной. В этом случае будет начислен штраф за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ), также возможна блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Кроме налогоплательщиков декларацию по НДС сдают (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС;
• предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

При ликвидации или реорганизации предприятия время сдачи отчетности по НДС лучше согласовывать с местными налоговыми органами (п. 5 ст. 55 НК РФ). Если такой договоренности с проверяющими нет, то декларацию следует сдать в установленный срок. Но сделать это нужно до даты ликвидации/реорганизации, так как после внесения записи об этом в Единый государственный реестр юридических лиц предприятия уже не существует, сдавать отчетность некому.

В настоящее время действуют бланк декларации по НДС и порядок ее заполнения, которые были утверждены приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, с изменениями, внесенными приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

О правилах заполнения декларации подробнее читайте:

и в других статьях рубрики, посвященной декларации по НДС.

Итоги

Налоговым периодом по НДС является квартал. Именно за этот промежуток времени нужно свести налоговую базу, вычеты и высчитать налог. А по окончании квартала необходимо отчитаться в ИФНС и сделать платежи в бюджет. Изменять длительность налогового периода по НДС законодатели пока не планируют.

Вариант №1

1. Укажите верное определение налога:

А) Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос , взимаемый с фирмы и физических лиц;

Б) Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

В) Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

2. Необходимо знать совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их построения – это:

А) Налоговая политика;

Б) Налоговая система;

В) Фискальная функция;

Г) Принцип стабильности

3. Какой из перечисленных элементов налогообложения не является обязательным при установлении налога:

4. Какой из способов уплаты налога предполагает внесение налога в бюджет соответствующего уровня до получения дохода:

А) у источника выплаты;

Б) по декларации

В) когда налог исчисляется налоговым органом

5. В течение скольких лет фирма должна хранить данные бухгалтерского и налогового учета и прочих документов, которые необходимы для расчета и уплаты налогов и подтверждающие уплату налогов:

6. Для верного исчисления налога на прибыль юридических лиц необходимо знать ставку налога на прибыль:

7.Недоимка по налогам с фирмами взимается в следующем порядке:

В) судебном или бесспорном — по усмотрению налогового органа

8. Метод начисления предполагает, что доходы признаются по мере:

А)оплаты продукции покупателем;

Б)отгрузки продукции покупателю;

Г)выбирает налоговый орган;

9. Вы должны знать, кто признаются налогоплательщиками НДС :

А) организации, у которых выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн. рублей

Б) физические лица

В) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН

10. Укажите, какие операции не облагаются НДС:

А) предоставление ритуальных услуг

Б) строительство дорог

В) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

11. Организация реализовала товар на 600000 руб. (в том числе НДС), получила аванс на 60000 руб. Способ определения НДС, который организация должна перечислить в бюджет в текущем месяце:

А) 600000 * 18 / 100 =

Б) 60000 * 18 / 100 =

В) 660000 * 18 / 118 =

12. Определите объект налогообложения по НДС:

А) выпуск товаров, выполнение работ, оказание услуг

Б) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

В) выпуск товаров и их реализация

13. Стеклозавод за квартал отгрузил продукции другим предприятиям в свободных ценах на 320 тыс. руб., продал своим работникам на 14 тыс. руб., отпустил в счет погашения долга по зарплате своим работникам на 82 тыс. руб. Налоговая база по НДС:

Чему равен налоговый период по НДС?

Вы должны определить плательщиками налога на прибыль

Организаций признаются:

А) предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (включая предприятия с иностранными инвестициями) и занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

Б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;

В) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Уметь различать где учитываются или не учитываются

денежные средства, поступившие комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии помимо комиссионного вознаграждения:

А) учитываются в составе доходов от реализации;

Б) учитываются в составе внереализационных доходов;

В) не учитываются при определении налоговой базы.

Вариант 2

Выберите один правильный вариант ответа

1.Виды налогов и сборов группируют по различным классификационным признакам в зависимости от:

А) уровня (федеральные, региональные и местные);

Б) объекта обложения (прямые, устанавливаемые на доход или

имущество, и косвенные, устанавливаемые на товары или услуги через надбавку в цене);

В) порядка использования (общие, не закрепляемые за конкретным

ведомством, и специальные, имеющие строго целевое назначение — единый социальный налог), источника покрытия (включаемые в себестоимость, относимые на финансовые результаты за счет чистой прибыли).

Вариант №1

1. Укажите верное определение налога:

А) Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос , взимаемый с фирмы и физических лиц;

Б) Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

В) Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

2. Необходимо знать совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их построения – это:

А) Налоговая политика;

Б) Налоговая система;

В) Фискальная функция;

Г) Принцип стабильности

3. Какой из перечисленных элементов налогообложения не является обязательным при установлении налога:

4. Какой из способов уплаты налога предполагает внесение налога в бюджет соответствующего уровня до получения дохода:

А) у источника выплаты;

Б) по декларации

В) когда налог исчисляется налоговым органом

5. В течение скольких лет фирма должна хранить данные бухгалтерского и налогового учета и прочих документов, которые необходимы для расчета и уплаты налогов и подтверждающие уплату налогов:

6. Для верного исчисления налога на прибыль юридических лиц необходимо знать ставку налога на прибыль:

7.Недоимка по налогам с фирмами взимается в следующем порядке:

В) судебном или бесспорном — по усмотрению налогового органа

8. Метод начисления предполагает, что доходы признаются по мере:

А)оплаты продукции покупателем;

Б)отгрузки продукции покупателю;

Г)выбирает налоговый орган;

9. Вы должны знать, кто признаются налогоплательщиками НДС :

А) организации, у которых выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн. рублей

Б) физические лица

В) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН

10. Укажите, какие операции не облагаются НДС:

А) предоставление ритуальных услуг

Б) строительство дорог

В) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

11. Организация реализовала товар на 600000 руб. (в том числе НДС), получила аванс на 60000 руб. Способ определения НДС, который организация должна перечислить в бюджет в текущем месяце:

А) 600000 * 18 / 100 =

Б) 60000 * 18 / 100 =

В) 660000 * 18 / 118 =

12. Определите объект налогообложения по НДС:

А) выпуск товаров, выполнение работ, оказание услуг

Б) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

В) выпуск товаров и их реализация

13. Стеклозавод за квартал отгрузил продукции другим предприятиям в свободных ценах на 320 тыс. руб., продал своим работникам на 14 тыс. руб., отпустил в счет погашения долга по зарплате своим работникам на 82 тыс. руб. Налоговая база по НДС:

Чему равен налоговый период по НДС?

• Налоговый период – квартал
• Ставки налога – 0%, 10%, 18%
• Срок уплаты – до 20 числа

НДС или налог на добавленную стоимость — это косвенный налог. Понятие, принципы учета и расчета установлены Главой 21 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость являются:

• Организации (юридические лица, в том числе и некоммерческие)
• Индивидуальные предприниматели

Также налогоплательщиков НДС можно условно разделить на две группы:

• Организации и предприниматели, которые являются плательщиками внутреннего НДС, т.е. уплачивающие налог при реализации на территории РФ
• Организации и предприниматели, которые являются плательщиками ввозного НДС, т.е. уплачивающие налог при ввозе товаров на территорию РФ

Организации и предприниматели признаются налогоплательщицами НДС, если они не получили освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Освобождение от уплаты НДС

Для получения освобождения от уплаты НДС необходимо выполнение двух условий указанных в статье 145 НК РФ:

• Общая сумма выручки от реализации товаров (работ или услуг) не должно превысит 2-х миллионов рублей (без учета НДС) за последние три календарных месяца.
• Организация или предприниматель не продает подакцизные товары в течение последних трех месяцев.

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость от реализации товаров (работ, услуг) не обязаны платит организации и индивидуальные предприниматели, которые:

• Применяют систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
• Применяют упрощенную систему налогообложения (УСН)
• Применяют патентную систему налогообложения
• Применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), но только по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД
• Получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС (см. выше)
• Являются участниками проекта «Сколково» (см. статью 145.1 НК РФ)

Важно! Если вышеперечисленные лица получили оплату и выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то они обязаны уплатить НДС в бюджет.

Объект налогообложения НДС

Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие операции (подробнее в статье 146 НК РФ):

• Операции по реализации и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
• Передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
• Импорт товаров (ввоз) на территорию РФ

Также есть операции, которые не признаются объектов налогообложения и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Полный список таких операций изложен в пункте 2 статьи 146 НК РФ и статье 149 НК РФ.

Налоговый период по НДС

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость (НДС) равен кварталу. Длительность налогового периода не зависит от размера выручки налогоплательщика.

Уплата рассчитанного налога может производиться, либо одной суммой сразу, либо тремя равными частями. Перечислить налог в бюджет необходимо до 20 числа месяца (например, НДС за I квартал нужно перечислить: до 20 апреля, до 20 мая, до 20 июня.

Ставки налога НДС (0%, 10%, 18%)

В настоящее время налоговый кодекс (статья 164 НК РФ) предусматривает три ставки НДС:

Ставка 0% — применяется при:

• реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
• реализации услуг по международной перевозке
• реализации некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0% означает, что вышеуказанные товары, услуги, работы освобождены от уплаты налога условно. Для получения права воспользоваться нулевой ставкой в налоговый орган необходимо предоставить определенный в п.1 ст. 164 НК РФ перечень документов.

Ставка 10% применяется при реализации:

• продовольственных товаров
• товаров для детей
• периодических печатных изданий и книжной продукции
• медицинских товаров.

Ставка 18% применятся при реализации все остальных товаров, работ, услуг, которые не подпадают под ставки налога в 0% и 10%.

Также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118. Применятся они в случаях получения аванса (предоплаты) за проданные товары и в случаях, когда расчет налоговой базы производится в порядке определенном п.п. 3, 4, 5.1 статьи 154, п.п. 2-4 статьи 155 НК РФ.

Налоговая база

Налоговая база по НДС включает в себя все полученные доходы от реализации товаров, работ, услуг. Также в налоговую базу включаются суммы:

• Полученных авансов
• Полученной финансовой помощи
• Полученных процентов по облигациям, векселям, товарным кредитам
• Полученным выплатам по договорам страхования риска неисполнения обязательств
• Состоящие из таможенной стоимости ввозимого товара, ввозной таможенной пошлины и акциза

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух нижеуказанных дат:

• на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
• на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

Порядок расчета (исчисления) налога НДС

Формула расчета НДС выглядит следующим образом:

НДС к уплате в бюджет = НДС, исчисленный при реализации – «Входной» НДС, принимаемый к вычету

НДС, исчисленный при реализации, рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• Предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров, работ, услуг
• Уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
• Уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств — членов Таможенного союза

Для принятия вычетов по приобретенным товарам одновременно должны быть выполненных следующие условия:

• На приобретенные товары должна быть правильно оформленная счет-фактура с выделенной суммой НДС
• Приобретенные товары (работы, услуги) должны быть оприходованы

Пример расчета НДС к уплате в бюджет:

Реализовано строительных материалов на сумму 118 рублей (в т.ч. НДС), ставка налога для этой категории товара равна 18%. Приобретено товаров на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 18%).

Налоговая база = 118 рублей.

НДС, исчисленный при реализации = 118 * 18 / 118 = 18 рублей

«Входной» НДС к вычету = 59 * 18 / 118 = 9 рублей

НДС к уплате в бюджет = 18 – 9 = 9 рублей.

Порядок и сроки представления отчетности

Декларацию по НДС необходимо представить в свою территориальную налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

• За I квартал – до 20 апреля
• За II квартал – до 20 июля
• За III квартал – до 20 октября
• За IV квартал – до 20 января

Сдавать декларацию по НДС необходимо независимо от того, есть ли объект налогообложения или нет. Т.е, даже если у организации не было хозяйственной деятельности декларацию необходимо сдать.

Внимание! С 1 января 2014 года декларацию по НДС необходимо сдавать только в электронном виде, через операторов спец.связи.