Счет 99 09 прочие прибыли и убытки

Описание счета «Прочие прибыли и убытки»

Субсчет 99.09 «Прочие прибыли и убытки» используется для отражения итоговой информации о финансовом результате деятельности организации по итогам отчетного периода.

При реформации баланса, который проводится по окончанию года, сальдо по счету 99.09 списывается на счет 84. При выявлении прибыли по итогам года, ее сумма отражается по Дт 99.09, Если по результатам отчетного года предприятие получило убыток, то его сумма проводится по Кт 99.09.

Мы напоминали в одной из консультаций, что синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О счете 99 расскажем в нашем материале.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

В соответствии с Планом счетов, счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организации в отчетном году.

Именно на этом счете в течение года накапливается прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций.

Дебет 99 – это прибыль или убыток

Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»). Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99.

Покажем сказанное на примере счета 90.

В течение месяца произведена продажа товара на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость продаж 85 000 рублей. Других операций по счету 90 не было.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена выручка от продажи товара 62 «Покупатели и заказчики» 90, субсчет 1 «Выручка» 118 000
Начислен НДС от продажи 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 18 000
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 85 000

Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты:

Читайте также:  Как исправить баланс за прошлый год
Счет 90 «Продажи»
Дебет Кредит
18 000 118 000
85 000
Оборот 103 000 Оборот 118 000
Сальдо 15 000

Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 15 000

Таким образом, счет 90 закрылся:

Счет 90 «Продажи»
Дебет счета Кредит счета
18 000 118 000
85 000
15 000
Оборот 118 000 Оборот 118 000

Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91:

Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль

На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций. Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68. Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Читайте также:  Как сделать график рабочего времени

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Закрытие счета 99

В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 – Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет. А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 – Кредит 99.

Таким образом, ответ на вопрос «Прибыль по дебету или кредиту 99 счета» следующий: в течение года сальдо по счету 99 в кредите означает прибыль, а по дебету – убыток. Соответственно, дебетование счета 99 в течение года означает признание месячного убытка (а также начисление налога на прибыль и санкций), а кредитование – прибыли. Следовательно, кредитование счета 99 по итогам года при реформации баланса означает, что год завершен с убытком, а дебетование (Дебет счет 99 – Кредит счета 84) – по итогам года получена прибыль.

Счет 99 "Прибыли и Убытки" Проводки Расчеты Примеры. Счет 09 и Счет 77 Реформация Баланса.

Счет 99 Прибыли и Убытки

Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для отражения финансового результата деятельности организации. По Кредиту счета отражаются доходы, по Дебету — убыток.

Проводки:

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Определена нераспределенная прибыль

Списана сумма чистого убытка

Списан убыток от реализации по основному виду деятельности

Отражена прибыль от основного вида деятельности

Отражен убыток от прочих доходов и расходов

Отражена прибыль от прочих доходов и расходов

Отнесен на увеличение прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов

Списана стоимость материалов, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств

Отнесены на счет виновных лиц суммы чрезвычайных расходов

Начислен налог на прибыль

Чрезвычайными обстоятельствами являются потери или доходы, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий.

Читайте также:  Фонд благосостояние возмещение ндфл

Аналитические счета «99»

99.1 — прибыли и убытки;

99.2 — налог на прибыль;

99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);

99.6 — налоговые санкции;

99.9 — прочие убытки и прибыли.

Для подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно Плану счетов, налог на прибыль начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по налогу на прибыль.

Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Все субсчета по счетам 90 и 91 закрываются в конце года при реформации баланса.

Закрытие счета "99"

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается.

Прибыль отражается проводкой Дт 99 — Кт 84,

Полученный убыток: Дт 84 — Кт 99.

В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1.

ООО «Калина» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете — способ уменьшаемого остатка и в налоговом — линейный.

За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в бухучете — 288 000руб., в налоговом — 320 000руб.

Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано.

Списание ОНА при выбытии ОС отражается проводкой: Дт 99 Кт 09 Сумма 6 400 руб.

Пример 2.

ООО «Калина» в январе 2017 года сдает в аренду офис и платит проценты по кредиту.

Сдача в аренду является прочими доходами, а не основной деятельностью.

Начислена арендная плата на сумму 118 000руб., в том числе НДС 18 000руб.

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider
Adblock detector