Что не облагается ндфл в 2018 году

Список доходов, признаваемых объектом налогообложения по НДФЛ, является открытым. И формально все то, что подходит под определение дохода, который может быть оценен и определен в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, должно облагаться налогом (п. 1, 3 ст. 208, п. 1 ст. 41 НК РФ).

В то же время в НК поименованы и доходы, не облагаемые НДФЛ. Рассмотрим те из них, которые, как правило, получают работники от своих работодателей.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К таковым относятся, например:

• пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
• законодательно установленные компенсации, выплачиваемые в качестве возмещения вреда при причинении ущерба здоровью, возмещения расходов на повышение профессионального уровня работников, на исполнение работником своих трудовых обязанностей, в т.ч. в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работнику в связи с увольнением (выходное пособие, заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру), если общая сумма выплат не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Либо шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• материальная помощь, выплаченная членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• материальная помощь, выплаченная лицам, пострадавшим в результате стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст. 217 НК РФ);
• компенсации работникам и членам их семей стоимости санаторно-курортных (не туристских) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, расположенные на территории РФ. Для освобождения таких компенсаций от НДФЛ они должны быть выплачены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого при применении спецрежима (п. 9 ст. 217 НК РФ);
• оплата медицинских услуг, оказываемых работнику или членам его семьи, из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
• суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности (п. 21 ст. 217 НК РФ);
• подарки, стоимость которых не превышает 4 000 руб. в год, полученные работником или иным лицом от организации или ИП, а также материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год, полученная работником или бывшим работником (ныне пенсионером) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Полный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Кстати, он закрытый.

Выплаты, не облагаемые НДФЛ, являются таковыми для всех граждан независимо от их статуса – резидент или нерезидент (Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125 )

Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году

Список освобождаемых от налогообложения выплат в 2019 году по сравнению с прошлыми годами практически не меняется. Поэтому доходы, не облагаемые НДФЛ в 2019 году, те же, что и в 2018 году.

Как не облагаемые НДФЛ доходы отражаются в 2-НДФЛ

Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ , если для него предусмотрен свой код дохода и в НК установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

Иначе не облагаемые НДФЛ суммы в форме 2-НДФЛ отражать не надо.

При заполнении справок 2-НДФЛ по итогам 2018 года нужно будет применять коды доходов, которые мы привели здесь.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Похожие публикации

В Налоговом кодексе Российской Федерации физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, подразделены для удобства исчисления на две группы.

Статусы физических лиц (налогоплательщиков)

• Резиденты. Ими считаются физические лица, пребывающие на территории РФ непрерывно свыше 183 календарных дней за последний год. От гражданства статус не зависит.
• В случае нахождения в РФ безвыездно менее 183 календарных дней, налогоплательщик становится нерезидентом.

Резиденты обязаны уплачивать налог с любого источника дохода, полученного на территории РФ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ, не зависят от статуса физического лица.

Выплаты, облагаемые НДФЛ

В ст. 208 НК РФ описан довольно обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению.

Такими выплатами являются:

• Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
• Оплата за аренду имущества;
• Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
• Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Основные доходы необлагаемые НДФЛ, с учетом изменений в налоговом законодательстве приведены ниже (см. таблицу).

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Рассмотрим далее, что не облагается НДФЛ в 2018 году? С 1 января 2018 года был изменен порядок начисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Материальная выгода, полученная в виде процентной разницы от применения кредитов или займов, выданных предпринимателями или компаниями, подлежит обложению НДФЛ. В ст.212 п.1 пп.1 НК РФ описаны два критерия, по которым определяется возможность налогообложения:

• Займы или кредиты получены физическим лицом от взаимозависимого предпринимателя или компании. Либо налогоплательщик состоит с организацией в трудовых отношениях.
• Если такая экономия на процентах на самом деле является материальной помощью от работодателя, то доход подлежит налогообложению.

В новом пункте 37.3. ст.217 НК РФ указано на то, что теперь не облагается НДФЛ первоначальный взнос от государства на покупку автомобиля с помощью кредита.

Также с 1 января 2018 года перестали облагаться НДФЛ денежные средства, полученные в форме компенсации участникам долевого строительства при банкротстве застройщика. Об этом указано в пункте 71 ст.217 НК РФ.

Кроме того, освобождаются от оплаты налога участники программы реновации жилья. Не подлежат налогообложению суммы компенсации и размер превышения цены новой квартиры по сравнению со стоимостью жилья, попавшего под реновацию.

Значительные изменения в НК РФ внесены по части азартных игр и лотерей (ст.217.7). Если доходы от азартной игры составят больше 15 тысяч рублей, то налоговая база определяется как уменьшение суммы выигрыша на сумму ставки либо интерактивной ставки.

Налог с дохода от тотализаторов менее 15 тысяч рублей уплачивает сам игрок, согласно ст. 228 п.1 пп.5.

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Если выигрыш более 15 000 рублей, то налоговая база уменьшается на величину ставки. В случае если доход от игры менее 4000 рублей, НДФЛ не взимается.

Необлагаемая база по НДФЛ в 2018 году

Уменьшают налогооблагаемую базу так называемые вычеты на детей. Они положены по закону родителям, опекунам и попечителям, усыновителям. В 2018 году необлагаемой НДФЛ базой является сумма 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3 тысячи рублей на третьего и последующих детей.

Для родителя (усыновителя) ребенка-инвалида необлагаемая налогом база составит 12 тысяч рублей, для опекуна (попечителя) – 6 тысяч рублей.

Вычеты предоставляются до достижения ребенком возраста 18 лет. В случае, если ребенок является инвалидом или очно обучается – до 24 лет.

Также не подлежат налогообложению суммы выигрышей в лотереях и интернет-казино менее 4 тысяч рублей.

Граждане, проживающие на территории России, обязаны платить подоходный налог с любых денежных поступлений. Однако существуют выплаты, не облагаемые НДФЛ. В 2019 к ним относятся государственные пособия, пенсии, компенсации в связи с повреждением здоровья и т. д. Произошли ли какие то еще изменения в 2019 году? Какие выплаты и доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году?

Общая информация

Доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, по-прежнему не облагаются налогом. Уплачивать НДФЛ обязаны физические и юридические лица, получившие любую прибыль на территории РФ, а также от источников РФ. Сумма зависит от резидентства:

• 30% – платят нерезиденты, т. е. иностранцы, которые находятся на территории РФ менее 183 дней (выезд за границу на короткий срок, в связи с прохождением курса лечения или обучения не учитывается);
• 13% – резиденты РФ.

Процентная ставка зависит и от вида получаемого дохода. В общем случае она равна 13%. Если поступления связаны с проведением рекламных кампаний или игр – 35%.

Мы рассмотрели основные моменты, которые касаются подоходного налога. Давайте теперь узнаем, какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году.

Выгода на процентах

Граждане, получившие материальную выгоду, обязаны оплачивать подоходный налог. Что именно к ней относится, перечислено в ст. 212 НК РФ. С 1 января 2019 года подлежит оплате процентная разница, полученная в результате оформления кредитов или займов.

Доход может облагаться по разным ставкам:

Величина зависит от статуса плательщика, совершаемых действий. Декларацию подает физическое лицо или организация, которая является налоговым агентом.

Взнос от государства на покупку автомобиля в кредит

Согласно п. 37.3 ст. 217 НК РФ, введенному с 27 ноября 2017 г., не облагается НДФЛ часть первоначального взноса на покупку автомобиля в кредит, предоставляемая из федерального бюджета. Поэтому плательщик (физическое или юридическое лицо) не исполняет функции налогового агента.

Компенсации при долевом строительстве

В 2017 году с денежных средств, выплачиваемых участникам долевого строительства при банкротстве застройщика, отчисляли налог. С 1 января настоящего года такие компенсации стали очередными доходами, не облагаемыми НДФЛ. Об этом говорит п. 71 ст. 217 НК РФ.

Компенсации, выплачиваемые участникам программ по реновации

Граждане, принимающие участие в программах по восстановлению или реорганизации жилья, также освобождаются от уплаты подоходного налога. Если стоимость нового жилья оказывается больше, чем старого, то разница не облагается налогом.

Лотереи и азартные игры

Доходы, полученные от участия в азартных играх, лотереях, букмекеров или тотализаторов облагаются налогом по ст. 228 п.1. пп.5 НК РФ, если они не превышают 15 тыс. руб. Когда сумма оказывается больше, налоговая база рассчитывается так:

(Сумма выигрыша – необлагаемая сумма) * ставку НДФЛ

Хотите знать, какие доходы не облагаются НДФЛ в рассматриваемом случае? Законодатель освобождает от уплаты только тогда, когда выигрыш оказывается менее 4000 руб.

(16 000 – 4000) *13% =1560 руб.

10 000*35% =3 500 руб.

Какие еще выплаты не облагаются НДФЛ?

Существуют и другие доходы, не облагаемые НДФЛ в 2019 году. К ним относится:

• Стипендии, выплачиваемые студентам высших и средне-специальных учебных заведений;
• Алименты – какой бы ни была отчисляемая сумма, она не облагается подоходным налогом;
• Командировочные – не облагаются налогом суммы, не превышающие 700 руб./ сутки (по России) или 2500 руб./сутки (в поездках за пределы нашей страны);
• Пособия, выдаваемые в связи с материнством и уходом за ребенком, либо временной утраты трудоспособности;
• Денежные средства, предназначенные для оплаты лечения сотрудника. Условие: организация оплатила налоги с полученной прибыли;
• Пенсионные начисления.

Теперь вы знаете, что не облагается НДФЛ в 2019 году. Помните о том, что родителям, попечителям, опекунам и усыновителям предоставляются вычеты, уменьшающие налоговую базу для исчисления подоходного налога. На каждого первого и второго ребенка – 1400 руб., третьего и последующего – 3000 руб.

Новшества 2019 года по обложению НДФЛ

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане проходит эксперимент по выводу из тени самозанятых. Для этого придумали новый спецрежим – налог на профессиональный доход.

После перехода на уплату налога на профдоход можно не платить:

• НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
• НДС (кроме “ввозного”);
• страховые взносы (пенсионные взносы можно перечислять добровольно).

Вместо таких платежей надо вносить в бюджет:

• 4% с дохода от реализации физлицам;
• 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юрлицам.